K10 och gränsbelopp 2026: så fungerar de nya 3:12-reglerna

Vad är K10?

K10 är blanketten du lämnar med din privata deklaration om du äger aktier i ett fåmansaktiebolag och är verksam i bolaget. På K10 räknar du fram ditt gränsbelopp, alltså hur mycket utdelning du kan ta ut med 20 procents skatt. Det är kärnan i det som kallas 3:12-reglerna.

Lämna K10 varje år även om du inte tar någon utdelning. Det gränsbelopp du inte använder sparas till kommande år och syns bara om du redovisar det.

Nya 3:12-regler från inkomstår 2026

Från och med inkomstår 2026, alltså deklarationen du lämnar 2027, gäller nya regler för hur gränsbeloppet beräknas. Förenklingsregeln och huvudregeln ersätts av ett gränsbelopp som består av flera delar som läggs ihop.

Vissa tidsperioder i reglerna har också kortats, bland annat från fem till fyra år.

Så räknas gränsbeloppet från 2026

Gränsbeloppet är summan av fyra delar:

• Din andel av grundbeloppet. Grundbeloppet är fyra inkomstbasbelopp. För inkomstår 2026 används inkomstbasbeloppet för 2025 på 80 600 kronor, vilket ger 322 400 kronor. Beloppet fördelas lika på bolagets aktier, så två ägare med hälften var får 161 200 kronor var.
• Lönebaserat utrymme. Hälften av de kontanta lönerna i bolaget och dess dotterbolag som överstiger åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kronor för 2026. Utrymmet får inte vara större än 50 gånger den kontanta ersättning du själv eller en närstående har fått.
• Ränta på omkostnadsbeloppet. 11,55 procent på den del av det du betalat för aktierna som överstiger 100 000 kronor. Räntan är statslåneräntan året före plus 9 procentenheter.
• Sparat utdelningsutrymme. Gränsbelopp som du inte har använt tidigare år.

Du kan aldrig få mer än ett grundbelopp sammanlagt, oavsett hur många fåmansföretag du äger. Har du flera bolag väljer du alltså var grundbeloppet ska användas.

Räkneexempel

Du äger alla aktier i ett aktiebolag utan anställda och har betalat 25 000 kronor för aktierna. Lönerna i bolaget når inte upp till åtta inkomstbasbelopp, så det lönebaserade utrymmet blir noll. Omkostnadsbeloppet är under 100 000 kronor och ger ingen ränta.

Gränsbeloppet för inkomstår 2026 blir då grundbeloppet, 322 400 kronor, plus eventuellt sparat utrymme. Tar du ut 322 400 kronor i utdelning blir skatten 20 procent, alltså 64 480 kronor.

Hur beskattas utdelningen?

Takbeloppet är 90 inkomstbasbelopp per år och företag för dig och dina närstående tillsammans, drygt 7 miljoner kronor. Det berör få små bolag.

Lön eller utdelning?

Med de nya reglerna behöver du inte längre ta ut en viss lön för att få ett lönebaserat utrymme. Det gör att många ägare i små bolag utan anställda klarar sig med grundbeloppet. Lön ger däremot pensionsgrundande inkomst och sjukpenninggrundande inkomst, vilket utdelning inte gör. Rätt fördelning beror på bolagets vinst, dina övriga inkomster och hur mycket du behöver ta ut.

K10 och holdingbolag

Äger du ditt rörelsebolag genom ett holdingbolag lämnar du K10 för aktierna i holdingbolaget, eftersom det är därifrån utdelningen kommer till dig. Utdelning från rörelsebolaget till holdingbolaget är normalt skattefri när aktierna är näringsbetingade.

Hjälp med K10

Hos Vinka tar redovisningskonsulten fram underlaget för K10 utifrån bokslutet och dina ägaruppgifter och går igenom med dig hur mycket som kan delas ut. Läs mer om deklaration och K10, vad en redovisningskonsult gör eller se våra priser.

Vanliga frågor om K10 och gränsbelopp